算好研发账 扣出真底气

近年来，税务部门在助力科技创新方面采取了实打实的举措。先来看一个数字：7600亿元，这是2025年研发费用加计扣除政策给企业的减免税额。换句话说，国家通过这项政策，把7600亿元实实在在地留在了创新企业的口袋里。

这项政策听起来有点专业，但道理不复杂——企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的100%（集成电路企业和工业母机企业为120%），从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%（集成电路企业和工业母机企业为220%）在税前摊销，采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，由企业自行判断相关项目是否适用政策，申报范围覆盖绝大多数行业。总之就是一句话：国家用减税优惠给企业创新保驾护航。政策是好政策，关键是怎么落到地上，怎么让企业够得着、用得上。

作为牵头落实部门，我们有一个朴素的信念：正确政绩观不是挂在嘴上的，而是看企业有没有真正享受到实惠，是否惠及“真研发”。

不蹲下去看不清真问题

习近平总书记指出：“调查研究是谋事之基、成事之道，没有调查就没有发言权，没有调查就没有决策权。”我们理解，发现问题是前提，不能光看“盆景”，得看“后院”。所以，我们专门挑享受优惠金额多、管理难度大的地区了解研发费用加计扣除政策落实中面临的问题和建议，直接跟企业财务、基层税务干部坐在一起聊。

大家普遍说：“政策真好，但是否能够享受政策，关键在于研发活动判定。”一位公司负责人表示：“公司的这项技术属于对原有技术的升级，到底适不适用政策，我们不好判断。”一位做机械的老板面露难色：“我改了个工艺参数，没有申请专利，能申报吗？”还有企业怕报错了挨罚，干脆不敢报。更麻烦的是，研发活动判定难不仅让合规企业纠结，也容易被个别不法分子钻空子。如何免去企业后顾之忧，让优惠政策应享尽享？我们意识到，能否准确判定研发活动，就是整个政策落实的“牛鼻子”。牵住了，政策就活了；牵不住，企业就“卡”住了。

2026年3月13日，税务干部在沈阳市科技企业调研了解生产经营、税费服务需求情况，征求落实税费优惠政策的意见建议。

不等不靠，用“笨办法”解“死疙瘩”

习近平总书记在福建工作时，就倡导践行“马上就办，真抓实干”的工作精神。我们理解，解决问题就是最好的政绩。研发判定难，难在专业性、难在变化快。我们尊重科学规律，但也绝不当“甩手掌柜”，不懂就学、不会就练，按照分类施策、协同联动、逐年推进的思路推动问题解决。

我们依托信息系统，第一时间向企业精准推送优惠政策，变“人找政策”为“政策找人”。同时，与科技部门建立研发鉴定机制，由科技部门组织专家对疑难研发项目进行鉴定，近两年组织鉴定近10万件。光讲理论不行，还得用“鲜活案例”帮助企业准确理解研发活动特征，让企业“照着学”。2023年以来，我们会同科技部相关司局陆续发布了10个研发项目鉴定案例，覆盖传统制造、生物育种、智能硬件等领域。每一个案例都详细解释“为什么算研发”或“为什么不算研发”，让企业一看就懂、一学就会。

更进一步，我们让企业在申报享受项目研发优惠前吃下“定心丸”。有的企业说：“在我申报之前，你们能不能先帮我看看这个项目到底符不符合条件？”我们鼓励各地探索研发活动“事前鉴定”服务，企业拿不准的时候，可以提前申请，科技部门组织专家先评一遍。通过了，便可放心申报。目前，河北省试点地区已开展事前鉴定923项，涉及金额20.7亿元，深受企业欢迎。一位企业主表示：“在申报前有专家把关，心里踏实多了。”

防风险不是“卡脖子”，而是护公平

习近平总书记强调，“坚持高质量发展要成为领导干部政绩观的重要内容”。我们理解，防风险不是为了“卡企业”，而是为了不让老实人吃亏、不让钻空子的人得逞。既要算当下的“显绩”——减免了多少税，也要算长远的“潜绩”——市场环境是不是公平了、创新生态是不是健康了。

我们一手抓合规宣传，一手抓风险打击。对那些通过虚列费用、伪造研发项目等手段骗取优惠的“假研发”，坚决查处、绝不客气。2025年，我们公开曝光了5起骗享研发费用加计扣除优惠政策案件，引导企业规范享受优惠。这不是跟企业过不去，而是跟守法经营的市场环境站在一起，让政策红利真正精准直达创新企业。

目前，研发费用加计扣除政策已成为支持科技创新优惠力度最大、减税金额最高的税收政策。数字是冷的，但我们的心是热的。作为政策落实的牵头部门，我们会继续深挖潜力、优化服务、守住底线，让每一分政策红利都精准落到真正搞创新的企业口袋里。

（来源：《旗帜》2026年第5期；作者系国家税务总局总审计师兼所得税司司长）

( 编辑：刘琼   送签：徐雅维   签发：林燕 )