算好研發賬 扣出真底氣

近年來，稅務部門在助力科技創新方面採取了實打實的舉措。先來看一個數字：7600億元，這是2025年研發費用加計扣除政策給企業的減免稅額。換句話說，國家通過這項政策，把7600億元實實在在地留在了創新企業的口袋裡。

這項政策聽起來有點專業，但道理不復雜——企業在開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的100%（集成電路企業和工業母機企業為120%），從本年度應納稅所得額中扣除﹔形成無形資產的，按照無形資產成本的200%（集成電路企業和工業母機企業為220%）在稅前攤銷，採取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，由企業自行判斷相關項目是否適用政策，申報范圍覆蓋絕大多數行業。總之就是一句話：國家用減稅優惠給企業創新保駕護航。政策是好政策，關鍵是怎麼落到地上，怎麼讓企業夠得著、用得上。

作為牽頭落實部門，我們有一個朴素的信念：正確政績觀不是挂在嘴上的，而是看企業有沒有真正享受到實惠，是否惠及“真研發”。

不蹲下去看不清真問題

習近平總書記指出：“調查研究是謀事之基、成事之道，沒有調查就沒有發言權，沒有調查就沒有決策權。”我們理解，發現問題是前提，不能光看“盆景”，得看“后院”。所以，我們專門挑享受優惠金額多、管理難度大的地區了解研發費用加計扣除政策落實中面臨的問題和建議，直接跟企業財務、基層稅務干部坐在一起聊。

大家普遍說：“政策真好，但是否能夠享受政策，關鍵在於研發活動判定。”一位公司負責人表示：“公司的這項技術屬於對原有技術的升級，到底適不適用政策，我們不好判斷。”一位做機械的老板面露難色：“我改了個工藝參數，沒有申請專利，能申報嗎？”還有企業怕報錯了挨罰，干脆不敢報。更麻煩的是，研發活動判定難不僅讓合規企業糾結，也容易被個別不法分子鑽空子。如何免去企業后顧之憂，讓優惠政策應享盡享？我們意識到，能否准確判定研發活動，就是整個政策落實的“牛鼻子”。牽住了，政策就活了﹔牽不住，企業就“卡”住了。

2026年3月13日，稅務干部在沈陽市科技企業調研了解生產經營、稅費服務需求情況，征求落實稅費優惠政策的意見建議。

不等不靠，用“笨辦法”解“死疙瘩”

習近平總書記在福建工作時，就倡導踐行“馬上就辦，真抓實干”的工作精神。我們理解，解決問題就是最好的政績。研發判定難，難在專業性、難在變化快。我們尊重科學規律，但也絕不當“甩手掌櫃”，不懂就學、不會就練，按照分類施策、協同聯動、逐年推進的思路推動問題解決。

我們依托信息系統，第一時間向企業精准推送優惠政策，變“人找政策”為“政策找人”。同時，與科技部門建立研發鑒定機制，由科技部門組織專家對疑難研發項目進行鑒定，近兩年組織鑒定近10萬件。光講理論不行，還得用“鮮活案例”幫助企業准確理解研發活動特征，讓企業“照著學”。2023年以來，我們會同科技部相關司局陸續發布了10個研發項目鑒定案例，覆蓋傳統制造、生物育種、智能硬件等領域。每一個案例都詳細解釋“為什麼算研發”或“為什麼不算研發”，讓企業一看就懂、一學就會。

更進一步，我們讓企業在申報享受項目研發優惠前吃下“定心丸”。有的企業說：“在我申報之前，你們能不能先幫我看看這個項目到底符不符合條件？”我們鼓勵各地探索研發活動“事前鑒定”服務，企業拿不准的時候，可以提前申請，科技部門組織專家先評一遍。通過了，便可放心申報。目前，河北省試點地區已開展事前鑒定923項，涉及金額20.7億元，深受企業歡迎。一位企業主表示：“在申報前有專家把關，心裡踏實多了。”

防風險不是“卡脖子”，而是護公平

習近平總書記強調，“堅持高質量發展要成為領導干部政績觀的重要內容”。我們理解，防風險不是為了“卡企業”，而是為了不讓老實人吃虧、不讓鑽空子的人得逞。既要算當下的“顯績”——減免了多少稅，也要算長遠的“潛績”——市場環境是不是公平了、創新生態是不是健康了。

我們一手抓合規宣傳，一手抓風險打擊。對那些通過虛列費用、偽造研發項目等手段騙取優惠的“假研發”，堅決查處、絕不客氣。2025年，我們公開曝光了5起騙享研發費用加計扣除優惠政策案件，引導企業規范享受優惠。這不是跟企業過不去，而是跟守法經營的市場環境站在一起，讓政策紅利真正精准直達創新企業。

目前，研發費用加計扣除政策已成為支持科技創新優惠力度最大、減稅金額最高的稅收政策。數字是冷的，但我們的心是熱的。作為政策落實的牽頭部門，我們會繼續深挖潛力、優化服務、守住底線，讓每一分政策紅利都精准落到真正搞創新的企業口袋裡。

（來源：《旗幟》2026年第5期﹔作者系國家稅務總局總審計師兼所得稅司司長）

( 編輯：劉瓊   送簽：徐雅維   簽發：林燕 )